今年以來(lái)，稅務(wù)部門深入貫徹黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于“落實(shí)好結(jié)構(gòu)性減稅降費(fèi)政策，重點(diǎn)支持科技創(chuàng)新和制造業(yè)發(fā)展”部署要求，持續(xù)優(yōu)化稅費(fèi)服務(wù)，不折不扣落實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅降費(fèi)政策，助推政策紅利精準(zhǔn)快速直達(dá)經(jīng)營(yíng)主體。國(guó)家稅務(wù)總局最新數(shù)據(jù)顯示，2025年1-5月，現(xiàn)行支持科技創(chuàng)新和制造業(yè)發(fā)展的主要政策減稅降費(fèi)及退稅達(dá)6361億元。

與此同時(shí)，稅務(wù)部門連續(xù)曝光31起騙享稅費(fèi)優(yōu)惠的偷稅案件，引發(fā)社會(huì)關(guān)注。比如，今天曝光的某科技公司將客服人員冠以“軟件工程師”或“主播應(yīng)用軟件維護(hù)工程師”之名列在研發(fā)人員名單，騙享研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠；某醫(yī)藥銷售企業(yè)虛構(gòu)510萬(wàn)元推廣成本，將應(yīng)納稅所得額從1216萬(wàn)元“精準(zhǔn)”調(diào)至295萬(wàn)元，騙享小微企業(yè)稅收優(yōu)惠……

這些案件暴露出一些不法分子瞄準(zhǔn)這些政策紅利企圖套取“私利”，稅務(wù)部門依法打擊涉稅違法行為。

騙享行為觸碰法律紅線 擾亂市場(chǎng)秩序

從通報(bào)的一系列案件來(lái)看，當(dāng)前涉稅違法行為呈現(xiàn)手段隱蔽、鏈條復(fù)雜的新特點(diǎn)。在公布的騙享研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除案件中，涉案企業(yè)采用包括虛構(gòu)研發(fā)材料支出，將與研發(fā)無(wú)關(guān)的高額材料費(fèi)用列入其中；虛增研發(fā)人員費(fèi)用，通過(guò)虛假的人員雇傭及工資發(fā)放記錄來(lái)增加成本；虛構(gòu)研發(fā)項(xiàng)目或虛報(bào)研發(fā)活動(dòng)，把日常生產(chǎn)活動(dòng)偽裝成研發(fā)，或是編造根本不存在的研發(fā)項(xiàng)目，從項(xiàng)目策劃到費(fèi)用列支全程造假，嚴(yán)重?cái)_亂稅收征管秩序，損害國(guó)家和其他經(jīng)營(yíng)主體的利益。

在騙享小微企業(yè)稅收優(yōu)惠案件中，除了虛開發(fā)票虛列成本費(fèi)用，還有的經(jīng)營(yíng)主體注冊(cè)空殼個(gè)體工商戶或小微企業(yè)拆分收入到多個(gè)主體進(jìn)行核算，“化整為零”騙享優(yōu)惠。其中，通過(guò)私人賬戶或第三方支付平臺(tái)，不在企業(yè)賬目上如實(shí)記錄從而隱匿收入也是常見伎倆。除此之外，還有的經(jīng)營(yíng)主體在從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等關(guān)鍵指標(biāo)上弄虛作假，從而違規(guī)享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠。

西南財(cái)經(jīng)大學(xué)教授李建軍指出，這些行為違反了稅收法律法規(guī)，破壞了市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。部分違法主體往往心存僥幸，試圖通過(guò)所謂的“稅收籌劃”逃避監(jiān)管。但這些精心設(shè)計(jì)的“障眼法”在稅務(wù)部門的精準(zhǔn)監(jiān)管下終被識(shí)破，偷雞不成蝕把米。

李建軍認(rèn)為，案件查處結(jié)果表明，任何企圖鉆政策空子、破壞稅收秩序的行為，都將受到法律的嚴(yán)懲。稅務(wù)部門持續(xù)查處騙享稅費(fèi)優(yōu)惠的違法案件并予以曝光，不僅通報(bào)查處細(xì)節(jié)，列出處罰的法律法規(guī)依據(jù)，同時(shí)還給出合規(guī)經(jīng)營(yíng)的建議，具有重要的普法意義。

“黨中央、國(guó)務(wù)院部署實(shí)施了包括研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展等在內(nèi)的一系列稅費(fèi)優(yōu)惠政策。這些惠企利民的政策是給廣大經(jīng)營(yíng)主體實(shí)實(shí)在在的‘真金白銀’，打擊違法就是保護(hù)合法，合法合規(guī)享受這些稅收優(yōu)惠政策才是正道。”福州大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教授許萍指出。

創(chuàng)新監(jiān)管提升執(zhí)法效能 彰顯治理成效

華僑大學(xué)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與改革研究院教授、博士生導(dǎo)師楊默如結(jié)合稅務(wù)部門通報(bào)的案件分析說(shuō)，在這些案件查處過(guò)程中，稅務(wù)部門展現(xiàn)出與時(shí)俱進(jìn)的監(jiān)管能力和執(zhí)法水平。通過(guò)“信用＋風(fēng)險(xiǎn)”動(dòng)態(tài)監(jiān)管體系，對(duì)企業(yè)異常成本占比、個(gè)體工商戶集中注冊(cè)等風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)實(shí)施精準(zhǔn)識(shí)別；運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，比對(duì)第三方平臺(tái)銷售數(shù)據(jù)、銀行流水等信息，讓虛開發(fā)票、隱匿收入等違法行為無(wú)所遁形；創(chuàng)新運(yùn)用“說(shuō)理式執(zhí)法”，在案件中通過(guò)關(guān)聯(lián)圖譜可視化展示違法事實(shí)，促使當(dāng)事人認(rèn)錯(cuò)認(rèn)罰。

楊默如補(bǔ)充道，稅務(wù)部門還特別注重強(qiáng)化跨部門協(xié)同。在星海名媛美容院偷稅案中，聯(lián)合金融監(jiān)管部門追蹤多個(gè)隱匿賬戶資金流向；在阿拉爾市宏潤(rùn)運(yùn)輸公司拆分經(jīng)營(yíng)案中，協(xié)同交通運(yùn)輸部門核實(shí)車輛運(yùn)營(yíng)信息；對(duì)涉嫌犯罪的，及時(shí)移送公安機(jī)關(guān)偵辦。這種“數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)＋部門聯(lián)動(dòng)”的治理模式，既提高了執(zhí)法效率，又形成了強(qiáng)大震懾，為營(yíng)造法治化營(yíng)商環(huán)境提供了有力保障。

“值得注意的是，隨著稅收大數(shù)據(jù)的深入應(yīng)用和納稅信用體系的不斷完善，稅收監(jiān)管與納稅信用管理水平也在持續(xù)提升。”許萍表示，在加快建設(shè)法治化營(yíng)商環(huán)境這一背景下，稅務(wù)部門已鮮明釋放出堅(jiān)決打擊騙享稅費(fèi)優(yōu)惠行為的明確信號(hào)，企圖通過(guò)違法手段獲取不當(dāng)利益的企業(yè)，終將難逃稅收監(jiān)管和法律嚴(yán)懲，廣大企業(yè)應(yīng)該將遵規(guī)守法嵌入經(jīng)營(yíng)全流程，堅(jiān)守稅收法治底線。

合規(guī)經(jīng)營(yíng)護(hù)航企業(yè)發(fā)展 共建稅費(fèi)誠(chéng)信

稅費(fèi)優(yōu)惠政策的本意是扶持經(jīng)營(yíng)主體持續(xù)健康發(fā)展，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的最新發(fā)票數(shù)據(jù)顯示，在結(jié)構(gòu)性減稅降費(fèi)政策等多方面措施綜合作用下，我國(guó)科技創(chuàng)新與制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展加快推進(jìn)。但違法企業(yè)騙享稅收優(yōu)惠行為，不僅違背了政策初衷，更損害了守法企業(yè)的合法權(quán)益。

財(cái)稅咨詢領(lǐng)域有關(guān)人士李舟認(rèn)為，稅務(wù)部門在嚴(yán)格執(zhí)法的同時(shí)，持續(xù)優(yōu)化服務(wù)舉措。一方面通過(guò)“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”確保政策紅利直達(dá)合規(guī)企業(yè)，另一方面建立風(fēng)險(xiǎn)提示機(jī)制幫助企業(yè)防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。這種“監(jiān)管＋服務(wù)”的雙輪驅(qū)動(dòng)，體現(xiàn)了稅務(wù)部門在維護(hù)稅收秩序與激發(fā)市場(chǎng)活力之間的精準(zhǔn)平衡，既以嚴(yán)格監(jiān)管筑牢法治防線，又以優(yōu)質(zhì)服務(wù)賦能企業(yè)合規(guī)發(fā)展。

李舟建議，對(duì)于經(jīng)營(yíng)主體而言，在適用這些政策的過(guò)程中，要確保正確理解有關(guān)規(guī)定，對(duì)于拿不準(zhǔn)的，要向稅務(wù)部門咨詢，避免錯(cuò)誤適用，產(chǎn)生補(bǔ)繳稅款和滯納金的后果。當(dāng)然，不能故意虛構(gòu)條件進(jìn)行稅務(wù)處理，以享受稅費(fèi)優(yōu)惠，這是違法行為，將受到法律制裁，付出相應(yīng)代價(jià)。

“當(dāng)前，我國(guó)正處于高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，稅收公平對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行至關(guān)重要。稅務(wù)部門既要做‘暖心人’精準(zhǔn)推送政策紅利，又要當(dāng)‘鐵面人’依法從嚴(yán)查處涉稅違法行為，為各類市場(chǎng)主體營(yíng)造公平透明、可預(yù)期的稅收環(huán)境。”寧波市法學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、寧波大學(xué)法學(xué)院教授張炳生指出。

張炳生同時(shí)呼吁，廣大納稅人要引以為戒，自覺守法經(jīng)營(yíng)，合法合規(guī)享受稅費(fèi)優(yōu)惠，共同維護(hù)良好的稅收秩序，為經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

本文摘自國(guó)家稅務(wù)總局